篇一：小企业财务会计制度及核算办法
日期 3月2日 3月3日 3月4日 3月5日 3月6日 3月7日 3月7日 3月7日 3月7日
摘要 期初余额 支付办公用品 收取现金 支付差旅费 支付礼品费 收取现金 收取现金 支付某员工工资 收取现金 支付差旅费 本周合计
类别 管理费用 现金 管理费用 管理费用 现金 现金 支付工资 现金 管理费用
现金日记账 借方
贷方 ￥ 5,000.00 4,000.00 3,000.00
￥ 10,000.00 ￥ ￥ ￥ ￥ ￥ 5,000.00 2,000.00 ￥ 5,000.00 ￥ 2,000.00 ￥ 18,200.00 4,200.00
￥ 22,000.00
余额 ￥ 100,000.00 ￥ 95,000.00 ￥ 105,000.00 ￥ 101,000.00 ￥ 98,000.00 ￥ 103,000.00 ￥ 105,000.00 ￥ 100,800.00 ￥ 105,800.00 ￥ 103,800.00 ￥ 107,600.00
数据汇总 类别 金额 管理费用 14000 现金 22000 支付工资 4200
篇二：小企业财务会计制度及核算办法
纳税人财务、会计制度或纳税人财务、会计核算办法
一、适用财务制度：小企业会计准则. 二、财务核算流程 公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责公司日常财务管理、筹资管理和财务分 析工作，其工作范围和职责主要有：
1.负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划；审核各项资金使用和费用开支；办理日 常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报资金 日报表；做好公司筹融资工作；处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。
2.负责公司会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、财经法规，按照会计制度，进行会计核算；
编制年度、季度、月份会计报表；按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细账、分类账、辅 助账，及时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相符；管理 好会计档案。
3. ⑴ 所有款项的支付，须经公司主管领导批准。如果主管领导不在公司，应以电话或传真的方式 与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见；
⑵ 财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由办公室主任负责保管，财务专用 章和支票由出纳负责保管。办公室主任或出纳不在单位期间，印章应由法定代表人指定的专人保管。
印章代管须办理交接手续，代管人员必须对印章的使用情况进行登记；
⑶ 财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司，如因工作需要，需先 填好限额，并经公司主管领导批准；
⑷ 开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款相符。如收款人因特殊情况 需要公司予以配合支付给第三者，必须有收款人的书面通知并经公司主管领导批准；
⑸ 往来款项的冲转（指非正常经营业务），须公司主管领导批准；
⑹ 非正常经营业务调出资金须经过公司主管领导批准；
⑺ 用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件，复印件不得作为原始凭证。如遇特殊情况须经公 司主管领导批准.
4. 办公费用、会议费用及其他费用管理制度
⑴ 公司办公用具由办公室统一采购、管理；
⑵ 办公室设立账册登记公司办公用品的采购、使用情况；
( 3） 办公室应对各部门领用的办公用品情况进行造册、登记、定期通报；
( 4）公司各部门因工作需要，需邀请有关单位人员召开会议的，应由部门经理提出建议，报总经理 批准，其会务工作由办公室统一安排；
( 5） 有关工资、奖金、福利费等各项津贴的发放标准由公司人事劳资管理·部门制定，经总经 理批准后报财务部备案。
5 .行政费用报销制度 ⑴ 公司行政费用现金支出范围为：向职工支付工资、奖金、津贴、差旅费，向个人支付的其他款 项及不够支票起点 100 元的零星开支；
⑵ 公司职员报销行政费用应填写报销单，由经办人员填写，公司主管领导签字认可后报送财务部 按照本制度有关规定进行审核，并按本章第 1 条的规定进行审批支付；
⑶ 应酬、礼品费用支出实行一票一单、事前申报制，批准后方可实施；
⑷ 凡未具备报销条件（如没有对方单位的收款凭证），需领用支票或现金者必须填写借款单。借 款单留财务存底，待借款还回时财务开冲账收据给经办人；
⑸ 支票领用单、借款单必须由经办人填写，公司主管领导签字，财务审核后，由财务部直接支付；
记帐凭证帐务处理程序下，企业的会计核算步骤如下：
1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记帐凭证。记帐凭证可以根据实际情况选用收款凭证、付款 凭证和转帐凭证，也可以直接选用通用记帐凭证。
2、根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记现金日记帐和银行存款日记帐。
3、根据原始凭证、原始凭证汇总表、记帐凭证逐笔登记各类明细帐。
4、根据记帐凭证逐笔登记总分类帐。
5、月末，将现金日记帐、银行存款日记帐、各明细帐的余额的合计数，分别与相关总分类帐帐户的 余额进行核对。
6、根据总分类帐和明细分类帐编制会计报表。
篇三：小企业财务会计制度及核算办法
篇四：小企业财务会计制度及核算办法
客户代账交接表
Modified by JEEP on December 26th, 2020.
客户资料交接表
交接日期：
客户名称
营业执照副本
统一社会
信用代码
联系人姓
基
名
础 联系人电
资
话
料 公司类型
银行开户始可 证
法人身份证复 印件
公司章程
银行回单卡
税控盘及 密码
公章、发 票章
项目
清单
账册日期
现金日记账
CA 及密码
验资报告
本数
是否交 接
银行日记账
客
总账
户
账本
明细账 （固定资
签 字
会
产）
计
凭证
资
科目汇总表
料
增值税申报
表
附加税申报 表
交 接
税务报表 企业所得税
员
申报表
签
个人所得税
字
申报表
账务报表
备注：
篇五：小企业财务会计制度及核算办法
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应收凭证模板设置解析
本期概述 本文档适用于金蝶 K/3 所有版本的应收凭证模板的设置 学习完本文档以后，您可以了解应收凭证模板设置对生成凭证的影响及取数原理
版本信息 2011 年 12 月 20 日 2011 年 12 月 28 日 V1.0 编写人：赵 静
V2.0 修改人：朱灿坤
版权信息 本文件使用须知 著作权人保留本文件的内容的解释权， 并且仅将本文件内容提供给阁下个人使 用。
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目
录
1.应用背景....................................................................................................................................... 3 2. 结算类型凭证模板的设置 ......................................................................................................... 3 2.1 转销类型凭证模板的设置 ................................................................................................... 3 2.2 冲销类型凭证模板的设置 ................................................................................................... 7 3. 票据类型凭证模板的设置 ......................................................................................................... 8 3.1 收到票据的凭证模板设置 ................................................................................................... 8 3.2 应收票据背书的凭证模板设置 ......................................................................................... 11 3.3 应收票据背书退回的凭证模板设置 .................................................................................. 13 3.4 应收票据贴现的凭证模板设置 .......................................................................................... 15 3.5 应收票据转出的凭证模板设置 .......................................................................................... 16 3.6 应收票据收款的凭证模板设置 .......................................................................................... 17 3.7 应收票据退票的凭证模板设置 .......................................................................................... 18
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1.应用背景
为保证应收款管理系统与总账系统数据的一致，在应收款管理系统处理完单据业务后， 必须通过凭证处理功能生成单据对应凭证并传入总账。
应收款管理系统除了坏账损失、 坏账 收回、 坏账准备的凭证不在应收系统的凭证处理中完成， 其他的单据都可以通过凭证处理功 能生成。那么生成凭证的时候如何才能生成自己想要的凭证，凭证上的数据是从哪里取的， 针对这些情况，我们在应收款凭证模板设置解析（上）中已经分析了应收类和实收类单据凭 证模板的设置，下面我们来分析一下核销类的凭证模板和票据类的凭证模板如何设置。
2. 结算类型凭证模板的设置
应收款结算类型总共有七种核销类型。
它们分别是到款结算、 预收冲应收、 应收冲应付、 应收款转销、预收款转销、预收款冲预付款、收款冲付款。
到款结算是不需要生成凭证的， 其他冲销类的都是要生成凭证传递到总账的， 这里我们 把核销的类型分为两大类，一类是转销类型的，另一类是冲销类型的，我们分别来设置这两 类单据的凭证模板， 其他的可以参考这两种凭证模板， 以应收款转销和预收款冲应收款为例。
2.1 转销类型凭证模板的设置
转销类型的业务有应收款转销和预收款转销， 以应收款转销为例， 凭证模板设置如图-1 所示。
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图-1
应收款转销凭证模板设置
凭证模板：此处可以自行设置科目，生成的凭证上直接带出的就是此处设置好的科目。
转出单位的应收（付）账款科目：指要转出的核算项目上设置的往来科目。如图-2 所 示。
转入单位的应收（付）账款科目：指转入的核算项目上设置的往来科目，如图-2 所示。
单据上的往来科目：指单据上设置的往来科目，如图-3 所示。
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图-2
转出（入）单位的应收（付）账款科目
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图-3
单据上的往来科目
金额来源的设置有两个， 一个是转销客户金额， 另一个是转入客户金额， 如图-4 所示。
图-4
凭证模板金额来源字段设置
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转销客户金额：指的是要转销客户的单据上的金额。
转入客户金额：指的是要转入客户单据的金额。
预收单转销的凭证模板的设置和应收款转销的凭证模板设置是一样的， 请参考以上的设 置。
2.2 冲销类型凭证模板的设置
冲销类型的业务包括预收款冲应收款、 应收款冲应付款、 预收款冲预付款、 应收冲应付。
这几种类型的冲销业务，此处以预收款冲应收款为例来设置。
预收款冲应收款凭证模板设置如图-5 所示。
图-5
预收冲应收科目设置
凭证模板：此处可以自行设置科目，生成的凭证上直接带出的就是此处设置好的科目。
冲销单位的应收（付）账款科目和冲销单位的预收（付）账款科目的科目来源请参考图 -2 所示界面。
单据上的往来科目设置和其他单据设置是一样请参考图-3 所示。
预收款冲应收款的金额来源有预收款核销金额和应收款核销金额两种。如图-6 所示。
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图-6
预收款冲应收款凭证金额来源
预收款核销金额：指的是核销部分的预收单上的金额。
应收款核销金额：指的是核销部分的应收单上的金额。
其他冲销类型的凭证模板设置请参考预收冲应收的凭证模板设置。
3. 票据类型凭证模板的设置
应收票据包括商业承兑汇票， 银行承兑汇票等票据， 应收票据业务发生时的凭证如何设 置呢？票据类型的单据生成凭证主要有收到票据、应收票据背书、应收票据背书退回、应收 票据贴现、应收票据转出、应收票据收款、应收票据退票、期初应收票据退票这八种形式， 那么针对这些形式来看下模板是如何设置的。
3.1 收到票据的凭证模板设置
在应收款管理中一般收到票据的时候会做一张应收票据， 应收票据要审核生成收款单的， 这时候收款单生成凭证不能在事务类项为收款单的界面生成凭证， 要选择事务类型为收到票 据的界面才能生成凭证，收到票据凭证模板设置如图-7 所示。
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图-7
收到票据科目来源设置
科目来源中凭证模板，单据上单位的应收（付）款，单据上的往来科目和前面核销类型 的单据的科目来源设置一样，此处不在一一截图说明，请参考上面的设置。
收到票据的金额来源设置如图-8 所示。
图-8
收到票据的金额来源的设置
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票面金额：指的是应收票据的票面金额等于生成的收款单上的结算实收金额，如图-9 所示。
折扣金额：指的是生成的收款单上的折扣金额，如图-10 所示。
票面金额+折扣金额：指的是收款单上的单据金额。如图-10 所示。
图-9
应收票据的票面金额
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图-10
折扣金额，票面金额+折扣金额的取数来源
3.2 应收票据背书的凭证模板设置
应收票据背书的凭证模板设置如图-11 所示。
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图-11
应收票据凭证模板科目来源设置
背书时的对应科目：指的是应收票据在做背书时设置的对应科目如图-12 所示。
凭证模板设置请参考应收款转销的设置此处不在说明，被背书单位的应收（付）账款指 的是背书给供应商，对应供应商基础资料中设置的往来科目，请参考图-2 所示设置。
图-12
背书时对应的科目
应收票据背书对应凭证模板上设置的金额取数来源如图-13 所示。
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图-13 应收票据背书的金额来源
背书冲应付金额和背书冲应收金额都指的是背书金额， 只是背书冲减方式不同叫法不同， 取数金额请参考图-12 所示界面。
背书金额指的背书时背书的金额等于单据的票面金额， 因为背书金额不能改动的， 带出 的金额就是应收票据的票面金额，如图-12 和背书冲应付（应收）的金额是一致的。
票面金额=背书金额， 利息费用指的是背书时发生的利息减去费用的金额， 如图-12 上面的利息减去费用金额。
3.3 应收票据背书退回的凭证模板设置
应收票据背书过程中可能发现有些背书的内容不符合要求， 对方要退回票据， 企业对该 票据做背书退回业务处理。
如果企业发生背书退回的业务也是要做凭证来体现出来的， 凭证 的模版设置如图-14 所示。
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图-14 背书退回的凭证模板
科目来源：背书时的对应科目，指背书是选择的对应科目如图-12 所示，凭证模板根据 自己的业务情况来设置相应的科目。
金额来源：背书退回的金额指背书退回时退回的金额，一般这个金额是不能修改的=背 书时的金额，如图-15 所示。票面金额指背书时应收票据的金额，利息费用指背书退回时发 生的费用，手续费之类的业务。如图-15 所示。
图-15
背书退回的退回金额，和利息费用金额来源
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3.4 应收票据贴现的凭证模板设置
应收票据无论是到期还是未到期， 企业根据自己的情况可以去银行兑换成现金或者银行 存款作为企业的流动资金使用， 那么在贴现过程中也会产生相应的费用计入财务费用。
应收 票据的凭证模板设置如图-16 所示。
图-16 应收票据贴现的凭证模板
科目来源：
贴现时的结算科目指应收票据贴现的时候所用的结算科目， 可以是现金也可 以是银行存款的科目。凭证模板根据自己的情况来设置。
金额来源：贴现额等于票据贴现时的净额；贴息等于票据贴现时产生的利息；费用等于 票据贴现时产生的费用；
票面金额等于应收票据的票面金额；
票面利息等于应收票据上设置 的票据利息。如图-17 所示所示。
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图-17
应收票据贴现金额取数来源
3.5 应收票据转出的凭证模板设置
应收票据可能因为一些原因要转出，比如三角债等业务，这时候需要做应收票据转出， 应收票据转出后形成一张其他应收单，审核后才能生成凭证。凭证模板设置如图-18 所示。
图-18 应收票据转出凭证模板
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科目来源：票据转出单位的应收（付）款项科目指的是转出单位基础资料中设置的应收 （付）款科目，具体设置请参考图-2 所示；凭证模板可以根据自己的业务情况来设置。
金额来源：票面金额指的是应收票据的票面金额；利息指的是票据转出时产生的利息；
费用指票据转出时发生的费用，具体来源请参考图-19 设置。
图-19 应收票据转出金额来源
3.6 应收票据收款的凭证模板设置
应收票据到期要进行收款，那么票据收款的模板的设置如图-20 所示。
图-20
应收票据收款凭证模板设置
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科目来源：收款时的结算科目指的是结算时设置的科目一般是银行存款和现金类科目；
凭证模板可以根据自己的业务情况来设置。
金额来源：票面金额指的是应收票据上的票面金额；利息指收款时发生的利息费用；费 用指的是收款是所发生的费用，具体的金额取数来源请参考图-21 所示。
图-21
应收票据到期收款的金额取数来源
3.7 应收票据退票的凭证模板设置
企业在收到对方给的承兑票据的时候发现票据的章， 金额等填写有误或者其他不适合的 地方要求做退票处理， 那么针对退票的业务其实是做收款时做相反方向的分录的， 具体的设 置如图-22 所示。
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图-22
应收票据退票凭证模板设置
科目来源：
凭证模板企业可以根据自己的情况来设置；
单据上的往来科目指的是应收票 据上设置的往来科目，此处不在截图说明，可以在应收票据的界面查看到。背书时的对应科 目指的是业务在进行背书时设置的对应的科目，具体的设置可以参考图-12 所示。
金额来源：票据金额（红字）指的是应收票据的票面金额但是是红字来体现的；票据背 书金额 （红字） 指的是应收票据在背书时背书的金额也是以红字体现出来的具体可以参考图 -12 的设置。
期初应收票据退票的凭证模板设置类似于应收票据退票的设置， 此处不再截图说明， 设 置和取数来源请参考上面的设置。
说明：
应收票据以上七种处理流程此处不一一的说明， 具体操作流程请参考其他文档的 设置。
注意事项：
1. 使用凭证模板和不使用凭证模板 使用凭证模板：
可以使用系统的模板也可以使用自定义的模板 （要不要设置为默认模板 可以根据自己的情况来，如果设置为默认的，生成凭证就按默认模板，但是在生成凭证界面 可以选择其他模板） 。
不使用凭证模板：
只能使用系统已经设置好的凭证模板来生成凭证， 自己自定义的模板 不能使用。
2. 启用对账与调汇和不启用对账与调汇
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启用对账与调汇：
凭证模板必须设置单据上的往来科目， 单据上也一定要设置往来科目， 往来科目必须是受控与应收应付的， 且生成凭证上带出的往来科目和金额不能修改， 如果要 修改必须从单据上修改。
不启用对账与调汇：
凭证模板科目来源可以根据自己的情况设置。
科目也不一定要受控 于应收应付模块， 单据上往来科目可以设置也可以不设置， 生成凭证带出的往来科目是根据 凭证模板上的科目来源取得的。
但是还是建议把科目来源维护正确， 生成凭证的时候就不要 用手工去调整了。
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篇六：小企业财务会计制度及核算办法
小企业财务会计制度及核算办法多篇
小企业财务会计制度及核算办法 1 (一)为了规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，根据 《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有 关法律和法规，制定本制度。
(二)本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集 资金、经营规模较小的企业。
本制度中所称“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”，是 指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家 发展计划委员会、财政部、国家统计局 2003 年制定的《中小企 业标准暂行规定》(国经贸中小企 143 号)中界定的小企业，不包 括以个人独资及合伙形式设立的小企业。
(三)符合本制度规定的小企业可以按照本制度进行核算，也 可以选择执行《企业会计制度》。
1.按照本制度进行核算的小企业，不能在执行本制度的同时， 选择执行《企业会计制度》的有关规定;选择执行《企业会计制度》 的小企业，不能在执行《企业会计制度》的同时，选择执行本制 度的有关规定。
2.集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，为统一会 计政策及合并报表等目的，集团内小企业应执行《企业会计制度》。
3.按照本制度进行核算的小企业，如果需要公开发行股票或 债券等，应转为执行《企业会计制度》;如果因经营规模的变化导 致连续三年不符合小企业标准的，应转为执行《企业会计制度》。
(四)小企业可以根据有关会计法律、法规和本制度的规定， 在不违反本制度规定的前提下，结合本企业的实际情况，制定适 合于本企业的具体会计核算办法。
(五)小企业应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在 有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员;不具备设置条件 的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理 记账。
(六)小企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等， 应按照《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执 行。
(七)小企业的会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为 前提。会计核算应当划分会计期间，分期结算账目，会计期末编 制财务会计报告。
本制度所称的会计期间分为年度和月度，年度和月度均按公 历起讫日期确定。会计期末，是指月末和年末。
(八)小企业的会计核算以人民币为记账本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中 一种货币作为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人 民币。
小企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本 位币金额记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应 当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。
期末，小企业的各种外币账户的外币余额应当按照期末汇率 折合为记账本位币。
(九)小企业的会计记账采用借贷记账法。
(十)小企业会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方， 会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。
(十一)小企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则: 1.小企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据， 如实反映其财务状况和经营成果。
2.小企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而 不应仅以法律形式作为会计核算的依据。
3.小企业提供的会计信息应当能够满足会计信息使用者的 需要。
4.小企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意 变更。如有必要变更，应将变更的内容和理由、变更的累积影响 数，或累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予 以说明。
5.小企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会 计指标应当口径一致、相互可比。
6.小企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。
7.小企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了， 便于理解和运用。
8.小企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡在当期已 经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付， 都应作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用，即 使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。
9.小企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互 配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当 在该会计期间内确认。
10.小企业的各项资产在取得时应当按照实际成本计量。其 后，各项资产账面价值的调整，应按照本制度的规定执行。除法 律、法规和国家统一会计制度另有规定外，企业不得自行调整其 账面价值。
11.小企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支 出的界限。凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的，应 当作为收益性支出;凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业 周期)的，应当作为资本性支出。
12.小企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则。
13.小企业的会计核算应当遵循重要性原则，在会计核算过 程中对交易或事项应当区别其重要性程度，采用不同的核算方法。
(十二)小企业如发生非货币性交易，应按以下原则处理: 1.以换出资产的账面价值，加上应支付的相关税费，作为换 入资产的入账价值。
2.非货币性交易中如果发生补价，应区别不同情况处理: (1)支付补价的小企业，应以换出资产的账面价值加上补价和 应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。
(2)收到补价的小企业，应按以下公式确定换入资产的入账价 值和应确认的损益: 换入资产入账价值=换出资产账面价值-(补价÷换出资产公 允价值)×换出资产账面价值-(补价÷换出资产公允价值)×应交的 税金及教育费附加+应支付的相关税费 应确认的损益=补价×[1-(换出资产账面价值+应交的税金及 教育费附加)÷换出资产公允价值] 3.在非货币性交易中，如果同时换入多项资产，应按换入各 项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换出资产 的账面价值总额和应支付的相关税费等进行分配，以确定各项换 入资产的入账价值。
(十三)小企业如发生债务重组事项，应按以下规定处理: 1.以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将 重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为资本公积; 债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，确认
为当期损失。
2.以非现金资产清偿债务的，债务人应将重组债务的账面价
值与转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额，确认为 资本公积或当期损失;债权人应将重组债权的账面价值作为受让 的非现金资产的入账价值。
如果债务人以多项非现金资产清偿债务的，债权人应按取得 的各项非现金资产的公允价值占非现金资产公允价值总额的比 例，对重组应收债权的账面价值和应支付的相关税费之和进行分 配，按分配后的价值作为各项非现金资产的入账价值。
3.以债务转为资本的，债务人应将重组债务的账面价值与债 权人因放弃债权而享有的股权的账面价值之间的差额确认为资 本公积;债权人应将重组债权的账面价值作为受让的股权的入账 价值。
4.以修改其他债务条件进行债务重组的，应分别情况处理: (1)作为债务人，如果重组债务的账面价值大于将来应付金额， 应将重组债务的账面价值减记至将来应付金额，减记的金额确认 为资本公积;如果重组债务的账面价值等于或小于将来应付金额， 则不作账务处理。
(2)作为债权人，如果重组债权的账面价值大于将来应收金额， 应将重组债权的账面价值减记至将来应收金额，减记的金额确认 为当期损失;如果重组债权的账面余额等于或小于将来应收金额，
则不作账务处理。
(十四)本制度中所称的账面余额，是指某科目的账面实际余
额，不扣除作为该科目的备抵项目(如坏账准备等);账面价值，是 指某科目的账面余额减去相关的备抵项目后的金额。
(十五)小企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目: 1.在不影响对外提供统一财务会计报告的前提下，可以根据 实际情况自行增设或减少某些会计科目。
2.明细科目的设置，除本制度已有规定外，在不违反本制度 统一要求的前提下，可以根据需要自行确定。
3.本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证， 登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。企业不应随意打乱重编。
某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
(十六)小企业年度财务会计报告，除应当包括本制度规定的 基本会计报表外，还应提供会计报表附注的内容。本制度中规定 的基本会计报表是指资产负债表和利润表。企业也可以根据需要 编制现金流量表。
小企业应按照本制度规定，对外提供真实、完整的财务会计 报告。企业不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、 编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会 计报告有关数据的会计口径。
(十七)执行本制度的小企业，转为执行《企业会计制度》时， 应按会计政策及其变更的相关规定进行处理。
小企业财务会计制度及核算办法 2 (一)为了规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，根据 《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有 关法律和法规，制定本制度。
(二)本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集 资金、经营规模较小的企业。
本制度中所称“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”，是 指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家 发展计划委员会、财政部、国家统计局 2003 年制定的《中小企 业标准暂行规定》(国经贸中小企 143 号)中界定的小企业，不包 括以个人独资及合伙形式设立的小企业。
(三)符合本制度规定的小企业可以按照本制度进行核算，也 可以选择执行《企业会计制度》。
1.按照本制度进行核算的小企业。不能在执行本制度的同时， 选择执行《企业会计制度》的有关规定;选择执行《企业会计制度》 的小企业，不能在执行《企业会计制度》的同时，选择执行本制 度的有关规定。
2.集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，为统一会 计政策及合并报表等目的，集团内小企业应执行《企业会计制度》。
3.按照本制度进行核算的小企业，如果需要公开发行股票或 债券等，应转为执行《企业会计制度》;如果因经营规模的变化导
致连续三年不符合小企业标准的，应转为执行《企业会计制度》。
(四)小企业可以根据有关会计法律、法规和本制度的规定，
在不违反本制度规定的前提下，结合本企业的实际情况，制定适 合于本企业的具体会计核算办法。
(五)小企业应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在 有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员;不具备设置条件 的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理 记账。
(六)小企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等， 应按照《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执 行。
(七)小企业的会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为 前提。会计核算应当划分会计期间，分期结算账目，会计期末编 制财务会计报告。
本制度所称的会计期间分为年度和月度，年度和月度均按公 历起讫日期确定。会计期末，是指月末和年末。
(八)小企业的会计核算以人民币为记账本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中 一种货币作为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人 民币。
小企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本 位币金额记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应
当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。
期末，小企业的各种外币账户的外币余额应当按照期末汇率
折合为记账本位币。
(九)小企业的会计记账采用借贷记账法。
(十)小企业会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，
会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。
(十一)小企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则：
1.小企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，
如实反映其财务状况和经营成果。
2.小企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而
不应仅以法律形式作为会计核算的依据。
3.小企业提供的会计信息应当能够满足会计信息使用者的
需要。
4.小企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意
变更。如有必要变更，应将变更的内容和理由、变更的累积影响 数，或累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予 以说明。
5.小企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会 计指标应当口径一致、相互可比。
6.小企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。
7.小企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，
便于理解和运用。
8.小企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡在当期已
经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付， 都应作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用，即 使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。
9.小企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互 配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当 在该会计期间内确认。
10.小企业的各项资产在取得时应当按照实际成本计量。其 后，各项资产账面价值的调整，应按照本制度的规定执行。除法 律、法规和国家统一会计制度另有规定外，企业不得自行调整其 账面价值。
11.小企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支 出的界限。凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的，应 当作为收益性支出;凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业 周期)的，应当作为资本性支出。
12.小企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则。
13.小企业的会计核算应当遵循重要性原则，在会计核算过 程中对交易或事项应当区别其重要性程度，采用不同的核算方法。
(十二)小企业如发生非货币性交易，应按以下原则处理：
1.以换出资产的账面价值，加上应支付的相关税费，作为换
入资产的入账价值。
2.非货币性交易中如果发生补价，应区别不同情况处理：
(1)支付补价的小企业，应以换出资产的账面价值加上补价和
应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。
(2)收到补价的小企业，应按以下公式确定换入资产的入账价
值和应确认的损益：
换入资产入账价值=换出资产账面价值-(补价÷换出资产公
允价值)×换出资产账面价值-(补价÷换出资产公允价值)×应交的 税金及教育费附加+应支付的相关税费
应确认的损益=补价×[1-(换出资产账面价值+应交的税金及 教育费附加)÷换出资产公允价值]
3.在非货币性交易中，如果同时换入多项资产，应按换入各 项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换出资产 的账面价值总额和应支付的相关税费等进行分配，以确定各项换 入资产的入账价值。
(十三)小企业如发生债务重组事项，应按以下规定处理：
1.以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将 重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为资本公积; 债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，确认 为当期损失。
2.以非现金资产清偿债务的，债务人应将重组债务的账面价
值与转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额，确认为 资本公积或当期损失;债权人应将重组债权的账面价值作为受让 的非现金资产的入账价值。
如果债务人以多项非现金资产清偿债务的，债权人应按取得 的各项非现金资产的公允价值占非现金资产公允价值总额的比 例，对重组应收债权的账面价值和应支付的相关税费之和进行分 配，按分配后的价值作为各项非现金资产的入账价值。
3.以债务转为资本的，债务人应将重组债务的账面价值与债 权人因放弃债权而享有的股权的账面价值之间的差额确认为资 本公积;债权人应将重组债权的账面价值作为受让的股权的入账 价值。
4.以修改其他债务条件进行债务重组的，应分别情况处理：
(1)作为债务人，如果重组债务的账面价值大于将来应付金额， 应将重组债务的账面价值减记至将来应付金额，减记的金额确认 为资本公积;如果重组债务的账面价值等于或小于将来应付金额， 则不作账务处理。
(2)作为债权人，如果重组债权的账面价值大于将来应收金额， 应将重组债权的账面价值减记至将来应收金额，减记的金额确认 为当期损失;如果重组债权的账面余额等于或小于将来应收金额， 则不作账务处理。
(十四)本制度中所称的账面余额，是指某科目的账面实际余
额，不扣除作为该科目的备抵项目(如坏账准备等);账面价值，是 指某科目的账面余额减去相关的备抵项目后的金额。
(十五)小企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目：
1.在不影响对外提供统一财务会计报告的前提下，可以根据 实际情况自行增设或减少某些会计科目。
2.明细科目的设置，除本制度已有规定外，在不违反本制度 统一要求的前提下，可以根据需要自行确定。
3.本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证， 登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。企业不应随意打乱重编。
某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
(十六)小企业年度财务会计报告，除应当包括本制度规定的 基本会计报表外，还应提供会计报表附注的内容。本制度中规定 的基本会计报表是指资产负债表和利润表。企业也可以根据需要 编制现金流量表。
小企业应按照本制度规定，对外提供真实、完整的财务会计 报告。企业不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、 编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会 计报告有关数据的会计口径。
(十七)执行本制度的小企业，转为执行《企业会计制度》时， 应按会计政策及其变更的相关规定进行处理。
小企业财务会计制度及核算办法 3 一、总 则
(一)为规范公司财务行为，加强财务管理和经济核算，适应 市场经济发展需要，依照《企业会计制度》的《会计法》特制定 本办法。
(二)本办法是处理财务事项的规范和准则，适应公司所有单 位和部门。
(三)公司总经理授权会计负责人，具体负责本企业的财务管 理工作，严格执行《会计法》，遵守国家法律、法规及财经纪律;
根据公司实际，按照精简、效能原则确定内部财务管理机构 设置及财会人员的配备;
依照《会计法》、《企业会计制度》及国家的其它有关政策规 定下达、落实收入、成本费用、利润考核指标，按规定签批报销 有关费用开支;
接受财政、审计、税务机关的监督等。
认真宣传贯彻国家有关财务政策; 审核重要财务开支事项; 研究解决执行中的问题，负责组织内部财务核算，并向有关 部门报送财务报表等。
(四)公司财务管理体制，按照统一领导，统一管理的原则。
(五)建立健全内部财产物资管理制度，财产物资计量验收制 度，完善内部经济责任制，增收节支，降低消耗，增加盈利。
(六)财务管理的基本任务和方法应从属公司生产经营的目标
任务，利用价值形式组织财务活动，强化财务管理，搞好经济核 算，围绕生产经营的中心任务开展财务工作，为完成和超额完成 各项目标任务作出不懈的努力。
要做好各项财务收支的计划、控制、分析和考核等工作。财 务收支要注重日常控制与管理、分析和考核要做到资料齐全，数 字准确清晰，分析要有理有据，运用事前计划预测，事中核算控 制，事后分析考核的方法，搞好全面财务管理，依法合理筹集和 使用资金，并有效的使用各项财产，发挥优势，努力提高经济效 益。
(七)加强财务管理基础工作，在生产经营活动中的产量、质 量、工时、设备利用，存货的消耗、收发、领退、转移及各项资 产的毁损等，都应符合统一规范的各种原始记录的格式、内容及 填制方法、签署、填制、汇集的要求，及时做好原始记录，确保 各项原始记录的真实、完整、准确、清晰、及时健全财务核算资 料。
各项财产物资的供应计划、定货与采购标准、入库验收保管、 出库标准，应根据公司内计量验收标准执行。规定各项计量控制 手段的配置、管理、教正、维修以及物资的购进、领用转移、产 品的入库、销售等各个环节，应符合计量的验收管理等工作要求， 做到计量工具齐全，手续齐全，计量准确。
做好财产物资的清查工作，定期或不定期地进行财产清查、 财产物资如有盘盈、盘亏和毁损;
在查明原因，分清责任，按规定程序报经有关部门批准后， 应进行相应的账务处理，做到账、卡、物三相符。
加强内部的财务收支预算管理，按预算办理财务事务。
二、资金筹集的管理 (一)资金筹集严格按《企业会计制度》的有关规定执行，除 公司依照法定程序筹集资本金外 ，一律不得擅自筹集资本金， 在经营期间内，各项财产发生的溢余短缺和非常损失，除另有规 定外，不得直接增减资本金。
(二)筹集资金的要求：
研究影响筹集投资的多种因素，讲求资金筹集的综合经济效 益。
1、合理确定资金的需要量控制资金的投放时间，这是节约 资金使用的必要条件。
2、周密研究投资的流向，大力提高投资效果，要以投资的 流向研究投资的回收，借以把筹集效果和投资效果统一起来进行 分析。
3、认真选择筹资的来源，力求降低资金成本，要从各种筹 集的渠道和方式的结合中，制定最佳的筹集方案，一便降低综合 的资金成本。
(三)合理运用负债经营 1、流动负债是指将在一年(含一年) 或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应 付票据、预收账款、应付工资、应付股利、应交税金其它暂收应
付款项、预提费用、应付福利费和一年内到期的长期借款等。
2、长期负债是指偿还期限在一年或超过一年的一个营业周
期以上的各种负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款。
3、流动负债的应计利息支出，计入财务费用，长期负债的
应计利息支出，筹建期间的，计入长期待摊费用; 生产经营期间的计入财务费用; 与购建固定资产有关的，在资产达到预定可使用状态之前发
生的，计入购建固定资产的价值，在资产达到预定可使用状态之 后发生的，计入财务费用，存款利息冲件利息支出。
三、流动资产的管理 流动资产是企业资产的重要组成部分，公司内严格按《企业 会计制度》的有关规定对流动资产进行管理。
(一)流动资产的性质和范围：流动资产是指可以在一年内或 者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括货币资 金、短期投资、应收账款、预付账款、其它应收款及存货等。
(二)各项流动资产的内部管理制度 1、严格执行国家现金管 理制度和银行结算办法，按国务院颁布的《现金管理暂行条例》 规定范围使用现金。
2、应收账款、预付账款、待摊费用、其它应收款的等的管 理。
①对应收账款、其它应收款要及时登记所发生的每笔往来款 项，准确反映其形成、回收及增减变化情况，每月终了进行核对，
在确保相符的基础上，明确责任，积极清理“三角债”，及时回收 货款。使货款尽快转化为货币资金，参与企业周转，缓解资金紧 张的矛盾。严格控制预付货款，一般情况下，必须货到付款，不 准预付。要切实做到根据生产需要，资金情况确定采购批量。对 其它应收款要及时清收，尤其个人借款要严格控制，限期交回， 对限期交不回者，扣发每月的工资等个人收入抵顶借款。
①待摊费用是公司已经支付但应由本期和以后各期分别负 担的分摊在 1 年以内(含一年)的各项费用。按批准的范围，将有 关已经支付而由本期或以后各项摊销的费用列入待摊费用处理， 应按受益期在一年内分期平均摊销，计入成本费用，如果某项待 摊费用已经不能使企业受益，应当将其摊余价值一次全部转入当 期成本费用。
②坏账损失根据《企业会计制度》的规定执行，在期末分析 各项应收款项的可回收性，并预计可能产生的坏账损失。对预计 可能发生的坏账损失,计提准备金，除有确凿证据表明该项应收 款项不能够收回和收回的可能性不大外(如债务单位已撤消、破 产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致 停产而在短时间内无发偿付债务以及三年以上的应收账款)，不 得全额计提坏账准备。
(三)存货的管理制度：
1、存货是指在生产经营过程中持有以备出售、或者仍然处
在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料和物料 等。包括：各类材料、商品、包装物、低植易耗品、在产品、半 成品、产成品、及发出商品等。
2、存货的计价原则：采用实际成本法。
①购入存货的实际成本：包括买价(不包括应负担的增值税)、 运输费、装卸费、运输保险费等费用及途中合理损耗，入库前的 加工、整理及挑选费用等。
②自制存货的实际成本：包括自制过程中实际发生的直接材 料费、直接人工费、其他直接费用和应分摊的间接制造费用，间 接制造费用应以合理的标准分配给有关的成本对象。
③委托外单位加工存货的实际成本包括：实际耗用的材料或 半成品以及、加工费和往返运杂费及应计入成本的税金。
④投资者投入的存货，按照评估确认或者合同、协议约定的 价值计价。
⑤接受捐赠的存货，按照发票账单所列金额加企业负担的运 输费、保险费、缴纳的税金等做为实际成本，无发票帐单的，按 照同类存货的市价计价。
⑥盘盈的存货，按照同类存货的市场价格计价入账。
3、领用、发出和结存的计价方法：公司所有材料的日常领 用、发出均采用实际成本计价、按加权平均法计算出材料成本， 车间每月按生产计划开领料单，负责人签字盖章，并由单位负责 人签字，超过计划和超过定额领用的物资在办手续的同时，必须
有分管的领导签字。
4、清查、盘点及处理原则：存货每年终了前 12 月份必须进
行一次全面的盘点清查。期间可以进行不定期盘点，盘点结果与 账面记录及时核对，对于盘盈、盘亏、毁损与报废的存货及时查 明原因，报公司领导批准后，分别情况予以处理。
盘盈的存货，冲减管理费用，盘亏、毁损与报废的存货，扣 除过失人或者保险公司赔偿或残料价值后，计入管理费用;
存货毁损属于非常损失的，扣除保险公司赔偿和残料价值后， 计入营业外支出。
5、 存货的期末计价：存货在期末时应按成本与可变现价值 就低计量，对可变现净值低于成本的差额，计提存货跌价准备。
四、固定资产管理制度 (一)固定资产的计价：固定资产按取得时的实际成本计价。
(二)固定资产的折旧方法采用年限平均法：
折旧的计提方法是采用年限平均法，按月计提折旧。
(三)固定资产的净残值率是按固定资产的原值的 0—5%确定。
(四)固定资产管理权限：为管好固定资产，公司对所有的机 器设备类、固定资产的数量、原值、已提折旧、净值、规格型号、 建置年月、设备状况、大修理记录等分别设账、卡进行管理，办 理固定资产验收和提出申请报废、停用、封存、改良、维修等手 段，领导批准后方可进行。年终对固定资产进行全面清查、盘点 做到账实相符。保证固定资产的完整无损。
(五)固定资产的内部管理制度 1、固定资产的增加，固定资 产增加必须按公司批准下达预算项目进行，不能擅自购置增加固 定资产。
2、固定资产的领用，需到财务部办理固定资产领用表，领 取固定资产编号及标签，领用人应对领取的固定资产负责。
2、固定资产的报废，对固定资产必须正常进行维护、保养， 充分发挥其性能，不能只管用，不管修，更不能任意拆除报废， 如确需报废，写出报废原因的报告书，报有关领导批准，办理报 废转帐手续。
3、固定资产管理。按《企业会计制度》规定，发生的固定资 产修理支出，计入有关部门费用，根据实际，规定一次支出金额 较小的中、小修，可一次计入成本费用。固定资产大修理费用采 用预提或待摊方式在两次大修理间隔期内，分期平均摊销或预提。
4、固定资产清查，为保证固定资产在使用过程中的安全、 完整、达到账实相符，必须对固定资产进行定期或不定期地清查。
固定资产清查，主要是对固定资产进行盘盈、盘亏、毁损、 报废及其他存在的问题进行清查，以明确责任。清查的问题如属 管理不善造成的经济损失，要追究有关部门人员的责任，并处以 经济赔偿，其净收益或净损失，计入当期损益。
(六)在建工程的管理，在建工程包括施工前准备，正在施工 中或虽已完工但未交付使用的建筑工程和安装工程，在建工程按 照下列方法计价：
自营工程，按照直接材料，直接工资、直接机械施工费以及 分摊的工程管理费计价，设备安装工程，按照所安装设备的原价、 工程安装费用、工程试运转支出以及所分摊的工程管理费用计价。
加强在建工程全过程管理，制定执行可行性分析，专项审批、工 程材料物、机械设备采购及保管、工程验收等制度。
出包工程，按照应当支出的工程价款以及所支付的工程管理 费计价。
在建工程发生毁损或者报废，按照扣除残料价值和过失人或 保险公司等赔偿后的净损失。计入工程成本。
在建工程结束应将其列入在建工程，节余物资及时清点入库， 不得计入工程成本或形成账外材料造成流失。
(七)固定资产，在建工程的期末计价。固定资产、在建工程 应当在期末时按照账面价值与可收回金额就低计量，对可收回金 额低于账面价值的差额，应当计提固定资产、在建工程减值准备。
五、无形资产和递延资产 (一)无形资产：
无形资产是指公司长期使用，但是没有实物形态的长期资产， 包括专利权、非专利权、商标权、土地使用权、商誉等。
1、 无形资产按照取得的实际成本计价：
① 投资者做为资本金或者合作条件投入的无形资产，按照 评估确认或者合用协议约定的金额作价。
② 购入的无形资产，按照实际支付的买价、手续费及其他
资本性支出作为入帐价值。
③ 自行开发并经法律程序申请取得的无形资产，按取得时
发生的注册费、聘请律师费、申请登记费等费用支出计价 ④ 接 受捐赠的按照所付单据的金额入帐，如果无法取得单据，参照同 类无形资产的市价即重置成本计价入账。
2、无形资产的摊销：
无形资产计价入账后，应从受益之日起，在有效使用期限内 平均摊入管理费用，不留余额(无残值)。无形资产的有效期限按 照下列原则确定：
① 法律和合同分别规定有效期限和受益年限的，按照法定 有效期限与合同或者公司申请书规定的受益年限就短的原则确 定。
② 法律无规定有效期限，公司合同规定受益年限的，按照 合同或者公司申请书规定的受益年限确定。
③ 法律和合同均未规定法定有效期限和受益年限的，按照 不超过 10 年的期限摊销。
(二)长期待摊费用：
长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期在 1 年以上的各 项费用，包括开办费、租入固定资产改良及计价期限在 1 年以上 的固定资产大修理等费用。
1、 递延资产的计价与摊销：
① 开办费是指企业在筹建期间发生的不应计入有关资产成 本的各项费用支出，包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、 印刷费、银行借款利息、注册登记费以及不能计入固定资产和无 形资产的支出。开办费在开始生产经营、取得营业收入时停止收 集，并开始在生产经营当月起一次记入开始生产当月的损益。
② 经营租入固定资产改良支出是能增加租入固定资产的效 用或延长使用寿命的改装、翻修、改建等支出，如果支出的数额 较大，并受益期超过一年的作为长期待摊费用核算，支出费用在 租赁有效期限内分期平均摊销。
③ 固定资产大修理费是指固定资产大修理所发生的支出， 其摊销方法应在两次大修理间隔期平均摊入成本费用。
六、成本和费用的管理 (一)成本和费用管理是公司财务管理的核心内容，努力降低 成本费用，对于加强在建工程的生产经营管理，提高经济效益具 有重要作用。
(二)成本费用管理坚持统一领导，分级核算的原则，实行财 务部、车间二级核算，执行公司下达的成本、费用计划，并层层 分解，落到实处。
(三)产品成本核算，采用“制造成本法”核算，生产经营过程中 实际消费的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用，计 入产品制造成本(即产品生产成本) (四)成本核算的一般程序：
1、对生产费用进行审核和控制，确定计入产品成本项目。
2、将应计入本月产品成本的各种要素费用，在各种产品之 间按照成本项目进行分配和归集，计算出各种产品的成本。
3、对既有完工产品，又有在产品、半成品，按月初的产品 费用与本月生产费用之和，在完工产品与月末在产品之间进行分 配和归集，算出该种完工产品成本。
(五)成本的计算方法，采用“品种法”“分批法”计算，摊入成本 的费用分为直接费用和间接费用(要有明细制度) (六)期间费用是 指不能直接归属于某个特定产品成本的费用，它容易确定其发生 的期间，而难以判别其所属的产品，因而在发生的当期应从当期 的损益中扣除，期末无余额。期间费用包括管理费用、财务费用 和营业费用。
(七)成本费用的汇集、分配和计算，严格执行“权责发生制”原 则。
七、销售收入、利润及其分配 (一)销售收入的内容：
销售收入是指公司销售产品和提供劳务等经营业务中实现 的营业收入，包括产品销售收入和其它业务收入。
产品销售收入包括销售产成品、半成品、提供工业性劳务等 取得的收入。
其他业务收入包括材料销售、固定资产出租、外购商品销售、 包装物出租、以及提供非工业劳务等取得的收入。
(二)销售收入的确认：
销售收入按“权责发生制”确认在产品和工业性劳务等的实 际成本采用“加权平均法”核算。
交款提货销售，指货款已经收到，发票帐单和提货单已经交 给对方，无论产品是否发出，都作为收入的实现。
预收货款销售，以商品、产品发出或劳务提供是确认收入的 实现。
委托其他单位代销的商品产品、收到代销单位的代销清单后， 不管款项是否收到，确认收入的实现。
其他方式、商业汇票，以发出商品、产品或提供劳务已提供， 将发票、帐单交给买方，并取得买方承兑的商业汇票是作为收入 的实现。
自产自制产品用于本企业工程建设、对外投资或作为固定资 产时，不确认销售收入，但应比较同类产品的售价计算应交增值 税及消费税。
对销售退回的收入，应冲减退回当月的销售收入，同时冲减 退回当月的销售成本。
(三)销售收入的日常管理 加强销售的日常管理，严格按照供 货合同管理，产品的定货、提货合同，由财务管理货款的结算程 序及销售退回手续等有关的销售收入管理制度，加强对其他收入 的管理，按照编制收入计划，落实责任制，严格其他销售收入的 各项手续制度，确保收入及时入帐。
(四)利润及其分配 1、利润的构成及其核算 税前利润总额=
营业利润+补贴收入+投资净收益+营业外收支净额 营业利润= 产品销售利润+其他销售利润-营业费用-管理费用-财务费用 产 品销售利润=产品销售净收入—产品销售成本—产品销售税金及 附加 产品销售净收入=销售收入—销售退回—销售折让—销售 折扣 其他销售利润=其他销售收入—其他销售成本—其他销售 税金及附加 投资净收益=投资收益—投资损失 营业外收支净额 =营业外收入—营业外支出 产品销售税金及附加包括：应有销售 产品、提供劳务为负担的消费税、城市建设维护税和教育费附加 等。
2、利润的预测和分析 要加强对利润的预测与分析，根据年 度生产经营计划，经济责任制方案及市场等情况，结合实际搞好 年、季利润的预测，编制利润计划，确定目标利润，并按月、季、 年考核成绩，分析利润完成情况，通过与目标计划等对比、分析， 发现问题，即使纠正，确保利润的实现。
3、营业外支出管理 营业外收入和营业外支出是指与企业生 产经营无直接关系的各项收入和支出。
营业外收入包括：固定资产的盘盈、处理固定资产净收益， 罚款收入等。
营业外支出包括：固定资产盘亏、报废、毁损和出售净损失， 非常损失。公益救济性捐赠，赔偿金、违约金，被没收的财物损 失，税收的滞纳金和罚款等。
①固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，固定资产盘 亏毁坏是按照原价扣除累计折旧后，过失人及保险公司赔款后的 差额，固定资产报废是指清理报废的变价收入减去清理费用后与 帐面净值的差额。
②非常损失：是指自然灾害造成的各项资产净损失，(扣除保 险公司赔偿款及残值)，还包括由此造成的停工损失和善后清理 费用。
③公益救济性捐赠：是指通过中国境内非盈利的社会团体、 国家机关向教育、民政等公益事业遭受自然灾害地区，贫困地区 的捐赠。
④赔偿金、违约金：是指企业因未履行经济合同、协议，而 向其他单位支付的赔偿金、违约金，罚息等罚款性支出。
要严格划分营业外支出与成本、费用开支范围，不得将由营 业外支出的开支列作成本、费用，亦不得将成本费用计入营业外 支出，营业外支出的范围严格按国家规定，不得扩大。
4、利润分配及其管理 (一)利润总额的分配顺序：
利润由公司财务按规定进行统一分配，按国家规定做相应的 调整后，依法缴纳所得税，缴纳所得税后的利润，除国家另有规 定外，按照下列顺序分配：
① 提取法定盈余公积、法定公益金。
② 提取任意盈余公积。
③ 其他按规定应分配和未分配的利润。
八、财务报告与经济效益的评价 (一)财务报告：财务报告是反映公司某一特定日期财务状况 和某一会计期间经营成果，现金流量的文件，包括会计报表、会 计报表附注及财务情况说明书。
公司按照国家财政部门的规定的报表种类及格式上报，月、 季主要报表是：资产负债表、损益表。
年度报表是：资产负债表、; 利润表、现金流量表。
财务情况说明书：主要说明企业生产经营的基本情况，利润 实现和分配，资金增减和周转。对本期或者下期财务状况产生重 大影响的事项，资产负债表日后至报财务报告以前发生的对企业 财务状况产生重大影响的事项，以及需要说明的其他事项。
(二)经济效益评价分析：
公司按照建立现代企业制度的要求，为综合评价公司的财务 状况及经营成果，根据财政部制定的规章制度，特指定以下十项 主要评价指标。
1、销售利润率：反映企业销售收入的获得水平。计算公式：
销售利润率=利 润 总 额/产品销售净收入×100% 其中产 品销售净收入：指扣除销售折让，折扣和退回之后的销售净额。
2、总资产报酬率：用于衡量企业运用全部资产获利的能力。
计算公式：
总资产报酬率=(利润总额+利息支出)/平均资产总额×100% 其中：(平均资产总额期初资产总额+期末资产总额)/2 3、资本收 益率：指企业运用投资者投放资本获得收益的能力。计算公式：
资本收益率=净利润/实收资本×100% 4、资本保值增值率：
主要反映投资者投放企业的资本完整性和保全性。计算公式：
资本保值增值率=期末所有者权益总额/期初所有者权益总 额% 其中：资本保值增值率=100%为保值，大于 100%为资本增值 5、资产负债表：用于衡量公司负债水平高低情况。计算公式：
资产负债表=负债总额/资产总额×100% 6、①流动比率：衡 量公司在某一时点偿付即将到期的债务能力，又称短期偿债能力 比率。计算公式：
流动比率=流动资产/流动负债×100% ②速动比率：指速动资 产与流动负债的比率。它是衡量公司在某一时间运用随时可变现 的资产偿短期债务的能力。计算公式：
速动比率=速动资产/流动负债×100% 其中：流动资产=流动 资产-存货 7、应收帐款周转率：也称收帐比率，用于衡量公司 应收帐款周转快慢。计算公式：
应收帐款周转率=赊销净额/平均应收帐款余额×100% 其中：
赊销净额=销售收入-现销收入-销售退回折让折扣，平均应收帐 款余额=(期初应收帐款余额+期末应收帐款余额)/2 8、存货周转 率：用于衡量公司在一定时期内存货资产的周转次数，反映产、
供、销平衡效率的一种尺度，公式如下：
存货周转率=产品销售成本/平均存货成本×100% 其中平均
存货成本=(期初存货成本=期末存货成本)/2 9、社会贡献率：是 衡量运用全部资产为国家或社会创造或支付价值的能力。公式如 下：
社会贡献率=企业社会贡献总额/平均资产总额×100% 企业 社会贡献总额：即企业为国家或社会创造或支付的价值总额，包 括(含资金、津贴等工资性收入)，劳动退休统筹及社会福利支出、 利息指出净额，应交增值税，应交产品消费税及附加，应交所得 税，净利润等。
10、社会积累率：衡量企业社会贡献总额中多少用于上交国 家财政。计算公式：
社会积累率=上交国家财政总额/企业社会贡献总额×100% 上交国家财政总额：包括应交增值税，应交消费税及附加，应交 所得税及其他税收等。比较法、比较率是财务分析的基本方法， 通过与上年周期或同行业对比，以及成本降低率，效益增长等分 析，考核各项任务完成情况，找出原因，指定措施。
(四)编制要求 1、公司财务根据登记完整，核实无误的帐簿 记录编制报表，做到数字真实，计算准确，内容完整，资料齐全， 各种钩稽关系衔接。
2、报表及说明要报送及时，印章齐全，书写认真。
3、公司将财务报表作为企业财务管理的重要内容，切实抓 细抓好，不断提高报表质量，适应管理的要求，用以知道经营管 理工作。
4、财务报告及财务报送时间。
公司财务部于次月 10 日前报出月季报表，并于次月 15 日前 报出财务分析或说明和公司经济效益分析指标。
篇七：小企业财务会计制度及核算办法
委托加工业务在当今社会日渐盛行明确化的分工使得委托方只需要提供原料和主要材料省去了产品生产的中间过程你知道委托加工合同是怎样的吗
委托加工合同范本
根据平等、互利、双赢的原则，经甲、乙双方协商，就甲方委托乙方加工糟烧酒精业务，特订立本协议。
一、委托方式 甲方提供下属生产基地黄酒酿造所产生的酒糟，由乙方提取糟烧酒精。
糟烧酒精由甲方收回用于黄酒生产，剩余干糟由乙方自行处置。
二、生产加工 乙方具备相关生产场所，并获政府部门生产许可，配备与甲方生产规模相一致的提取糟烧酒精生产能力，即具备加工日产 酒糟最高值的能力。
甲方如出现生产的重大调整或生产规模的扩大，应提前半年通知乙方；乙方因非主观原因丧失或部分丧失生产能力的也应 提前半年告知对方。
甲方提供的酒糟如水份含量与正常值有偏离的，乙方不能以此为由拒绝加工；甲方也不因此在计量和计价上作调整。
三、结算办法 1、酒糟数量：按甲方冬酿年度主粮投料的 %计算；
2、酒糟价格：以每公斤 元计算；
3、酒精价格：成品折合成50°酒精度，以每吨价格4,500元计算；
4、总价结算：甲方发出的酒糟总价与乙方返回糟烧酒精总价相抵，其差额由各自给付。
5、结算时间：以每一黄酒酿期结束为结算时间。
四、成品质量 乙方在生产过程中不得添加辅料，糟烧酒精质量指标包括香味、酒度、甲醇含量等须符合国家食用酒精要求；
乙方不得外购酒精充当自产酒精，或在自产酒精中添加部分外购酒精。如有发现，甲方有权要求乙方赔偿。
五、送货方式 甲方负责将酒糟堆放在固定地点。
乙方负责酒糟装运、现场清理，并保证装运及时，环境清洁。
糟烧酒精由乙方按照甲方要求，送至甲方指定仓库。
六、安全责任 乙方应根据国家有关酒类生产、消防等法规要求组织生产。
乙方对生产、运输、装卸等业务中的安全负全责。
七、协议期限 本协议自签订日起五年有效。
协议到期后，经甲、乙双方协商可进行续签。
八、其他事项 本协议未尽事宜，由甲、乙双方协商。
本协议一式四份，甲、乙双方各执两份。
甲方：上海酿酒有限公司 乙方：上海x厂 法人代表：
法人代表：
协议签订日：
协议签订地：上海x镇
篇八：小企业财务会计制度及核算办法
小企业财务会计制度及核算办法纳税人财务会 计核算办法
小企业财务会计制度及核算办法 总则 （一）为规范公司财务行为，加强财务管理和经济核算，适 应市场经济发展需要，依照《企业会计制度》的《会计法》特制 定本办法。
（二）本办法是处理财务事项的规范和准则，适应公司所有 单位和部门。
（三）公司总经理授权会计负责人，具体负责本企业的财务 管理工作，严格执行《会计法》，遵守国家法律、法规及财经纪 律；根据公司实际，按照精简、效能原则确定内部财务管理机构 设置及财会人员的配备；依照《会计法》、《企业会计制度》及 国家的其它有关政策规定下达、落实收入、成本费用、利润考核 指标，按规定签批报销有关费用开支；接受财政、审计、税务机 关的监督等。
认真宣传贯彻国家有关财务政策；审核重要财务开支事项；
研究解决执行中的问题，负责组织内部财务核算，并向有关部门 报送财务报表等。
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（四）公司财务管理体制，按照统一领导，统一管理的原 则。
（五）建立健全内部财产物资管理制度，财产物资计量验收 制度，完善内部经济责任制，增收节支，降低消耗，增加盈利。
（六）财务管理的基本任务和方法应从属公司生产经营的目 标任务，利用价值形式组织财务活动，强化财务管理，搞好经济 核算，围绕生产经营的中心任务开展财务工作，为完成和超额完 成各项目标任务作出不懈的努力。
要做好各项财务收支的计划、控制、分析和考核等工作。财 务收支要注重日常控制与管理、分析和考核要做到资料齐全，数 字准确清晰，分析要有理有据，运用事前计划预测，事中核算控 制，事后分析考核的方法，搞好全面财务管理，依法合理筹集和 使用资金，并有效的使用各项财产，发挥优势，努力提高经济效 益。
（七）加强财务管理基础工作，在生产经营活动中的产量、 质量、工时、设备利用，存货的消耗、收发、领退、转移及各项 资产的毁损等，都应符合统一规范的各种原始记录的格式、内容 及填制方法、签署、填制、汇集的要求，及时做好原始记录，确 保各项原始记录的真实、完整、准确、清晰、及时健全财务核算 资料。
各项财产物资的供应计划、定货与采购标准、入库验收保 管、出库标准，应根据公司内计量验收标准执行。规定各项计量
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控制手段的配置、管理、教正、维修以及物资的购进、领用转 移、产品的入库、销售等各个环节，应符合计量的验收管理等工 作要求，做到计量工具齐全，手续齐全，计量准确。
做好财产物资的清查工作，定期或不定期地进行财产清查、 财产物资如有盘盈、盘亏和毁损；在查明原因，分清责任，按规 定程序报经有关部门批准后，应进行相应的账务处理，做到账、 卡、物三相符。
加强内部的财务收支预算管理，按预算办理财务事务。
二、资金筹集的管理 （一）资金筹集严格按《企业会计制度》的有关规定执行， 除公司依照法定程序筹集资本金外 ，一律不得擅自筹集资本金， 在经营期间内，各项财产发生的溢余短缺和非常损失，除另有规 定外，不得直接增减资本金。
（二）筹集资金的要求：
研究影响筹集投资的多种因素，讲求资金筹集的综合经济效 益。
1、合理确定资金的需要量控制资金的投放时间，这是节约资 金使用的必要条。
2、周密研究投资的流向，大力提高投资效果，要以投资的流 向研究投资的回收，借以把筹集效果和投资效果统一起来进行分 析。
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3、认真选择筹资的来源，力求降低资金成本，要从各种筹集 的渠道和方式的结合中，制定最佳的筹集方案，一便降低综合的 资金成本。
（三）合理运用负债经营 1、流动负债是指将在一年（含一年）或者超过一年的一个营 业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、预收账款、应 付工资、应付股利、应交税金其它暂收应付款项、预提费用、应 付福利费和一年内到期的长期借款等。
2、长期负债是指偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期 以上的各种负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款。
3、流动负债的应计利息支出，计入财务费用，长期负债的应 计利息支出，筹建期间的，计入长期待摊费用；生产经营期间的 计入财务费用；与购建固定资产有关的，在资产达到预定可使用 状态之前发生的，计入购建固定资产的价值，在资产达到预定可 使用状态之后发生的，计入财务费用，存款利息冲利息支出。
三、流动资产的管理 流动资产是企业资产的重要组成部分，公司内严格按《企业 会计制度》的有关规定对流动资产进行管理。
（一）流动资产的性质和范围：流动资产是指可以在一年内 或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括货币 资金、短期投资、应收账款、预付账款、其它应收款及存货等。
（二）各项流动资产的内部管理制度
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1、严格执行国家现金管理制度和银行结算办法，按国务院颁 布的《现金管理暂行条例》规定范围使用现金。
2、应收账款、预付账款、待摊费用、其它应收款的等的管 理。
①对应收账款、其它应收款要及时登记所发生的每笔往来款 项，准确反映其形成、回收及增减变化情况，每月终了进行核 对，在确保相符的基础上，明确责任，积极清理“三角债”，及 时回收货款。使货款尽快转化为货币资金，参与企业周转，缓解 资金紧张的矛盾。严格控制预付货款，一般情况下，必须货到付 款，不准预付。要切实做到根据生产需要，资金情况确定采购批 量。对其它应收款要及时清收，尤其个人借款要严格控制，限期 交回，对限期交不回者，扣发每月的工资等个人收入抵顶借款。
①待摊费用是公司已经支付但应由本期和以后各期分别负担 的分摊在 1 年以内（含一年）的各项费用。按批准的范围，将有 关已经支付而由本期或以后各项摊销的费用列入待摊费用处理， 应按受益期在一年内分期平均摊销，计入成本费用，如果某项待 摊费用已经不能使企业受益，应当将其摊余价值一次全部转入当 期成本费用。
②坏账损失根据《企业会计制度》的规定执行，在期末分析 各项应收款项的可回收性，并预计可能产生的坏账损失。对预计 可能发生的坏账损失,计提准备金，除有确凿证据表明该项应收款 项不能够收回和收回的可能性不大外（如债务单位已撤消、破
篇九：小企业财务会计制度及核算办法
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小企业财务会计制度及核算办法
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小学作文 财务不仅是国民经济各部门、各单位在物质资 料再生产过程中客观存在的资金运动及资金运动过程中所体现 的经济关系，更主要的是财产和债务，即资产和负债等。本站精 心为大家整理了，希望对你有帮助。
一、20** 小企业财务会计制度 小企业会计制度是为了规范小企业的会计核算，提高会计信 息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条 例》及其他有关法律和法规，制定本制度，根据财政部的财会 〔20**〕17 号文件，该制度从 20** 年 1 月 1 日废止。实行《小 企业会计准则》。
二、如何办理财务会计制度备案 依据：《国家税务总局关于印发全国统一税收执法文书式样 的通知》(国税发〔20**〕179 号) 本文书(表)已实行“免填单”服务：即纳税人可以不填写表 格，直接由税务机关受理人员根据纳税人提供的证明资料或其口 述，打印出制式文书，再由纳税人核对、签章确认后，按规定程 序办结该涉税事项。
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使用说明 1、本表依据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条 设置。
2、适用范围：从事生产、经营的纳税人自领取税务登记证 件之日起 15 日内将其财务、会计制度或财务、会计处理办法报 送税务机关备案时使用。采用电子计算机记账的，应当在使用前 将其记账软件的名称和版本号及有关资料报送税务机关备案。
3、填表说明：
(1)低值易耗品摊销方法：包括一次摊销法、分期摊销法、 五五摊销法; (2)折旧方法：包括直线折旧法(平均年限法、工作量法)、 加速折旧法(双倍余额递减法、年数总和法、盘算法、重置法、 偿债基金法和年金法等);采用加速折旧法的，在备注栏注明批准 的机关和附列资料; (3)成本核算方法：纳税人根据财务会计制度规定采用的具 体的存货计价方法或产成品、半成品成本核算方法; (4)会计核算软件：采用电子计算机记账的，填写记账软件 的名称和版本号，并在备注栏注明批准使用的机关和附列资料; (5)会计报表：包括资产负债表、利润表、现金流量表及各 种附表，在“名称”栏按会计报表种类依次填写;
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4、本表为 a4 型竖式，一式二份，税务机关和纳税人各一份。
(一)为了规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，根据 《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有 关法律和法规，制定本制度。
(二)本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹 集资金、经营规模较小的企业。
本制度中所称“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”， 是指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国 家发展计划委员会、财政部、国家统计局 20** 年制定的《中小 企业标准暂行规定》(国经贸中小企[20**]143 号)中界定的小企 业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。
(三)符合本制度规定的小企业可以按照本制度进行核算，也 可以选择执行《企业会计制度》。
1.按照本制度进行核算的小企业。不能在执行本制度的同时， 选择执行《企业会计制度》的有关规定;选择执行《企业会计制 度》的小企业，不能在执行《企业会计制度》的同时，选择执行 本制度的有关规定。
2.集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，为统一会 计政策及合并报表等目的，集团内小企业应执行《企业会计制度》。
3.按照本制度进行核算的小企业，如果需要公开发行股票或
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债券等，应转为执行《企业会计制度》;如果因经营规模的变化 导致连续三年不符合小企业标准的，应转为执行《企业会计制度》。
(四)小企业可以根据有关会计法律、法规和本制度的规定， 在不违反本制度规定的前提下，结合本企业的实际情况，制定适 合于本企业的具体会计核算办法。
(五)小企业应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在 有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员;不具备设置条件 的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理 记账。
(六)小企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等， 应按照《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执 行。
(七)小企业的会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为 前提。会计核算应当划分会计期间，分期结算账目，会计期末编 制财务会计报告。
本制度所称的会计期间分为年度和月度，年度和月度均按公 历起讫日期确定。会计期末，是指月末和年末。
(八)小企业的会计核算以人民币为记账本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中 一种货币作为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人
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民币。
小企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本
位币金额记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应 当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。
期末，小企业的各种外币账户的外币余额应当按照期末汇率 折合为记账本位币。
(九)小企业的会计记账采用借贷记账法。
(十)小企业会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方， 会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。
(十一)小企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则：
1.小企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据， 如实反映其财务状况和经营成果。
2.小企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而 不应仅以法律形式作为会计核算的依据。
3.小企业提供的会计信息应当能够满足会计信息使用者的 需要。
4.小企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意 变更。如有必要变更，应将变更的内容和理由、变更的累积影响 数，或累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予 以说明。
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5.小企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会 计指标应当口径一致、相互可比。
6.小企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。
7.小企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了， 便于理解和运用。
8.小企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡在当期已 经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付， 都应作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用，即 使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。
9.小企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互 配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当 在该会计期间内确认。
10.小企业的各项资产在取得时应当按照实际成本计量。其 后，各项资产账面价值的调整，应按照本制度的规定执行。除法 律、法规和国家统一会计制度另有规定外，企业不得自行调整其 账面价值。
11.小企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支 出的界限。凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的，应 当作为收益性支出;凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营 业周期)的，应当作为资本性支出。
篇十：小企业财务会计制度及核算办法
社保汇算清缴怎么做？
社保汇算清缴怎么做？社保汇算清缴是指就是年终与社保核算中心核对一次， 看看你是多报了，还是少报了，可以问社保要这个表格。
社保年度汇算清缴时，补缴的社保会计分录怎么做？
1、社保年度汇算清缴时，补缴的社保通过以前年度损益调整科目来放映；
2、具体的会计分录如下：
借：以前年度损益调整-社保（公司部分）
其他应收款-社保（个人部分）
贷：银行存款
3、以前年度损益调整，是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行 的调整，以使其不至于影响到本年度利润总额。以前年度多、少计费用或多、少计 收益时，应通过“以前年度损益调整”科目来代替原相关损益科目，对方科目不变， 然后把“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配”科目下，进行相应的盈余公积的调 整。最终不能影响当期的“本年利润”科目。
公司没有给员工交社保，所得税汇算清缴时，工资要调增吗？
根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税 函[2009]3 号）规定，《企业所得税法实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”， 是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度 规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按
以下原则掌握：
（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；
（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；
（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有 序进行的；
（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。
（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。
企业应该给员工缴纳各种社会保险，而未缴纳的，对应的工资不符合合理性原 则，不能税前扣除。
汇算清缴时，养老保险可以全额税前扣除吗? 1、企业所得税汇算清缴时，职工基本养老保险费(单位承担部分)可以全额税前 扣除，补充养老保险费按缴费基数不超过 5%的部分可以税前扣除。
2、个人缴纳的养老保险费，在计算个人所得税时可以全额税前扣除。
企业所得税汇算清缴时还能做税前扣除吗? 企业所得税允许扣除的具体项目，要在按照规定的范围、标准在税前扣除: (1)借款利息支出。生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按实际发生 数扣除;向非金融机构借款的利息支出，按不高于金融机构同类、同期贷款利率计算 的数额以内的部分，准予扣除。
纳税人从关联方取得的借款金额超过注册资本 50%的，超过部分的利息支出， 不得在税前扣除。
(2)工资、薪金支出。
(3)职工工会经费 2%，职工福利费 14%，职工教育经费 2。5%。
(4)公益、救济性的捐赠。纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度会计利润总 额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
(5)业务招待费。
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